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買収を目的としたデューデリジェンス費用

Q:会社のM&Aで、買収を目的とした場合において、デューデリジェンスを実施した場合の費用について、税務上どのようになりますか?

A:買収の意思決定前であれば、一時の費用として損金算入となります。特定の企業を買収すると意思決定した後でのデューデリジェンス費用は、有価証券の取得価額に含まれることになります。

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    産業競争力強化法における株式対価M&A

    Q:株式対価M%Aとはどのようなものですか?

    A:

    株式対価M&Aとは、自社株式を対価として株式譲渡による対象会社株式の取得による事業再編のことをいいます。 これは買い手企業にとっては、手元資金に余裕がない場合にメリットがあります。また売り手企業にとっては、買い手企業の株式を所有することにより、買い手企業の成長などによる利益を受けることができます。 税務では、平成33年3月31日までに産競法に規定する特別事業再編計画の認定を受けた事業者は、株式等に対する譲渡損益の計上を繰り延べることができるようになりました。

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      合併によるデューデリジェンス費用

      Q:MAによる買収でなく合併を目的としてデューデリジェンスを実施した場合、これも株式取得費用に含まれるのでしょうか?

      A:一次の損金算入が認められます。

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        M&Aにより自社株式を対価として支払うときの特例制度

        Q:平成30年改正で創設された自社株式対価M&Aに係る特例制度とはどのようなものでしょうか?

        A:M&Aにより他会社の株式を購入するときに現金の代わりに自社の株式を対価として購入する場合、株主に対する課税を繰り延べるものです。

        要件があり、特別事業再編として産業競争力強化法に基づく認定を受ける必要があります。

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          M&Aにより会社の株式を取得したときのデューデリジェンス費用や仲介手数料

          Q:当社はM&Aにより会社の株式を購入し、グループの拡大を図っております。A社の株式を購入して子会社化したのですが、そのときに発生したデューデリジェンス費用や仲介手数料は損金にすることができますか?

          A:A社の株式の購入の意思決定後のものであれば、損金にすることはできず株式の取得価額に含めます。購入の意思決定前のものであれば、取得価額に含めず、損金となります。

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            売上の分析の仕方

            Q:売上の分析の仕方として、どのようなものがありますか?

            A:商品別によるABC分析、得意先別によるABC分析、売上年計表などがあります。

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              支払表の作り方

              Q:当社で支払表をつくりたいと思いますが、どのように作成すればいいかわかりません。

              A:まずは会計ソフトにすべて入力を完了させます。入力が完了したら、「買掛金」「未払金」などの補助科目残高をエクセルに落とします。それを加工して、源泉所得税の有無、請求書の金額との照合をおこない、送金手続きをします。

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                資金繰り表の作り方

                Q:当社で資金繰り表をつくりたいと思いますが、どのように作成すればいいかわかりません。

                A:まずは通帳の現金収支の流れをエクセルにおとし、現金収入と現金支出の分析をします。売上から入金予想を転記、仕入から支払予想を転記、経費については、固定費と変動費に分けて、入力します。毎月更新し、翌月以降の予想にあっているか確認します。

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